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贈与税

贈与税

贈与税の暦年課税制度

贈与税は、その年の1月1日から12月31日までの1年間に贈与により取得した財産の価額の合計額から110万円の基礎控除額を差し引いた後の課税価格に税率を乗じて計算します。これを暦年課税贈与といいます。

1.贈与税の計算方法

贈与税額=課税価格※×税率-控除額
※課税価格=一年間に贈与を受けた金額の合計額-110万円(基礎控除)

     【贈与税額の速算表(特例贈与)】

課税価格
(贈与額-110万円)
税率 控除額

200万円以下の金額

400万円〃

600万円〃

1,000万円〃

1,500万円〃

3,000万円〃

4,500万円〃

4,500万円超の金額

10%

15%

20%

30%

40%

45%

50%

55%

  –

10万円

30万円

90万円

190万円

265万円

415万円

640万円




     【贈与税額の速算表(一般贈与)】

課税価格
(贈与額-110万円)
税率 控除額

200万円以下の金額

300万円〃

400万円〃

600万円〃

1,000万円〃

1,500万円〃

3,000万円〃

3,000万円超の金額

10%

15%

20%

30%

40%

45%

50%

55%

  –

10万円

25万円

65万円

125万円

175万円

250万円

400万円



     【贈与税額早見表】

子・孫等への贈与
(単位:万円)
一般贈与
(単位:万円)
贈与金額 贈与税額 実効税率 贈与金額 贈与税額 実効税率
110 0 0.0% 110 0 0.0%
200 9 4.5% 200 9 4.5%
300 19 6.3% 300 19 6.3%
400 33.5 8.4% 400 33.5 8.4%
500 48.5 9.7% 500 53 10.6%
600 68 11.3% 600 82 13.7%
700 88 12.6% 700 112 16.0%
800 117 14.6% 800 151 18.9%
900 147 16.3% 900 191 21.2%
1,000 177 17.7% 1,000 231 23.1%
1,500 366 24.4% 1,500 450.5 30.0%
2,000 585.5 29.3% 2,000 695 34.8%
2,500 810.5 32.4% 2,500 945 37.8%
3,000 1,035.5 34.5% 3,000 1,195 39.8%
4,000 1,530 38.3% 4,000 1,739.5 43.5%
5,000 2,049.5 41.0% 5,000 2,289.5 45.8%
6,000 2,599.5 43.3% 6,000 2,839.5 47.3%
7,000 3,149.5 45.0% 7,000 3,389.5 48.4%
8,000 3,699.5 46.2% 8,000 3,939.5 49.2%
9,000 4,249.5 47.2% 9,000 4,489.5 49.9%
10,000 4,799.5 48.0% 10,000 5,039.5 50.4%
15,000 7,549.5 50.3% 15,000 7,789.5 51.9%


2.贈与税の非課税財産
下記の財産の贈与については贈与税の課税はありません。


3.配偶者控除
婚姻期間20年以上の夫婦間での居住用不動産又は居住用不動産の購入資金の贈与には、1回に限り最高2,000万円までの控除を受けることができます。
   この特例は、贈与税の基礎控除と合わせて受けることができます。
   (最高で2,110万円の住宅又は住宅購入資金が無税で贈与が可能)

   ただし、無税でも申告は必要になります。

【配偶者控除額早見表】
居住用不動産等 20,000 25,000 30,000 35,000 40,000 50,000
税      額 0 530 2,310 4,505 6,950 11,950


4.住宅取得等資金の贈与を受けた場合の特例
20歳以上の人が直系尊属から一定の要件を満たす住宅の取得等をするために金銭等の贈与を受けた場合には、その贈与を受けた金額のうち次に掲げる金額(プラス基礎控除額)までは、贈与税はかかりません
※受贈者の合計所得金額が2,000万円を超える場合には特例は適用することはできません。

【住宅取得等資金の贈与に係る非課税限度額の推移】
取得等
する家屋
適用
消費税率
【改正前】 【改正後】
贈与年 取得等に係る契約の締結期間
現行
(H26)


H27.12
H28.1

H28.9
H28.10

H29.9
H29.10

H30.9
H30.10

H31.6
良質な
住宅用家屋
10% ※1 1,000万円 3,000万円 1,500万円 1,200万円
10%以外
※2
1,500万円 1,200万円 1,000万円 800万円
一般住宅
(上記以外)
10% ※1 500万円 2,500万円 1,000万円 700万円
10%以外
※2
1,000万円 700万円 500万円 300万円

※1 10%適用枠は、平成28年9月以前の非課税枠の適用を受けた者でも再適用可
※2 個人間売買により中古住宅を取得した場合を含む
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