「1年分まとめて支払ったこの支払いは前払金？」
「前払金、前払費用、仮払金はどう違う？」
仕訳の作業をしていて、このような疑問を抱く方は多くいらっしゃるのではないでしょうか。
前払金は、商品や単発のサービス受け取る前に代金の一部または全額を支払った際に使用する一時的な資産の勘定科目ですが、混同されやすい勘定科目がいくつかあります。これらの勘定科目は性質が似ているため、正しく理解していないと会計処理のミスにもつながります。
この記事では、前払金とは何か、前払金と混同されやすい勘定科目、前払金の仕訳例、前払金を処理する際の税務上の注意点まで詳しく解説していきます。ぜひ、ご一読ください。
目次
1.前払金とはまだ受け取っていない商品・サービスに支払ったお金を管理するための勘定科目
前払金は、商品や単発のサービス受け取る前に代金の一部または全額を支払った際に使用する一時的な資産の勘定科目です。前渡金も実務上同じ意味で使われます。前払金は商品やサービスを受け取る権利としてとらえるため、支払い時には資産に計上し商品やサービスを受け取った段階で費用に振り替えます。
2.前払金と混同されやすい勘定科目
前払金には混同されやすい勘定科目がいくつかあります。混同されやすい勘定科目はどんな時に使われ、前払金とどうちがうのか、それぞれ見ていきます。
2-1.前払費用
前払金は商品や単発のサービスの提供に対する支払いであるのに対し、前払費用は継続的に発生するサービスの、まだ提供されていない期間の支払いを処理する際に使う勘定科目です。前払費用は時間の経過とともに徐々に費用化されます。
| 前払金 | 商品や単発のサービスに対する支払い |
| 前払費用 | 継続して発生するサービスの提供されていない期間の支払い |
前払費用の具体例 家賃、保険料、サーバー利用料、リース代 など
2-2.仮払金
前払金は先に支払った代金が何の費用になるか明確な場合の支払いであるのに対し、仮払金は先に支払った代金が何の費用になるかまだ分からない場合の支払いを一時的に処理する際に使う勘定科目です。仮払金は、用途が確定した時点で正しい勘定科目に振り替えます。
| 前払金 | 先に支払った代金が何の費用になるか明確な場合 |
| 仮払金 | 先に支払った代金が何の費用になるかまだ分からない場合 |
2-3.立替金
前払金は自社が受ける商品・サービスの費用を先に払った場合の支払いであるのに対し、立替金は従業員や取引先が負担すべき費用を一時的に会社が肩代わりした場合の支払いに使う勘定科目です。立替金は後日返金・精算されます。
| 前払金 | 自社が受ける商品・サービスの費用を先に払った場合 |
| 立替金 | 従業員や取引先などが負担すべき費用を会社が一時的に肩代わりして支払った場合 |
前払費用の具体例
・取引先の交通費の立て替え
・従業員の個人的な費用（お弁当代、私用の交通費など）の立て替え
・従業員の社会保険料の本人負担分 など
2-4.建設仮勘定
前払金は商品やサービスに対しての支払いであるのに対し、建設仮勘定は建物や機械設備等が完成するまでの費用への支払いを一時的にまとめて管理する際に使う勘定科目です。建物や設備などの有形固定資産が完成した時点で、固定資産へ振り替えます。
| 前払金 | 商品やサービスに対して支払った場合 |
| 建設仮勘定 | 建物や機械設備等に対して支払った場合 |
建設仮勘定の具体例
・建物の建築費
・店舗内装工事の支払い
・機械設備の購入前の内金
・工事に関する設計費・監理費
・工事中に発生する諸経費（電気工事費、配管工事費）など
3.前払金の仕訳例
それでは実際の仕訳例を見ていきましょう。前払金の仕訳では、①前払金を支払った時と②商品が納品された時で会計処理が2回になります。
10万円の商品を仕入れ、代金を全額現金で前払いした際の仕訳例を見ていきます。
①前払金を支払った時
前払金という資産が増えて、現金という資産が減ります。
| 借方 | 貸方 | ||
| 前払金 | 100,000 | 現金 | 100,000 |
②商品が納品された時
前払金という資産が減って商品の仕入が発生します。
| 借方 | 貸方 | ||
| 仕入 | 100,000 | 前払金 | 100,000 |
次に、代金の一部だけ前払いした場合も見ておきましょう。
10万円の商品を仕入れ、代金の一部を現金で前払いした際の仕訳例です。
①前払金を支払った時
前払金という資産が増えて、現金という資産が減ります。
| 借方 | 貸方 | ||
| 前払金 | 30,000 | 現金 | 30,000 |
②商品が納品された時
前払金という資産と残額分の現金という資産が減り、商品の仕入が発生します。
| 借方 | 貸方 | ||
| 仕入 | 100,000 | 前払金 | 30,000 |
| 現金 | 70,000 | ||
4.前払金の税務上の注意点
4-1.前払金支払い時点では消費税は計上せず、仕入税額控除は商品・サービスの提供でを受けた時点で可能になる
前払金は支払う時点では商品やサービスの提供を受けていないため、消費税は計上しません。消費税は商品やサービスの提供時に計上します。仕入税額控除は課税仕入れを行った日から適用されるため、仕入税額控除のタイミングも商品の引渡しやサービスの提供時です。
4-2.前払金の来期分は決算時に前払費用に振り替える
前払金として処理したサービスの提供が開始され、決算をまたいで続く場合、今期の費用と来期の費用に分けて考えなければいけないため、来期分は前払費用に振り替えます。
ただし、実務上は前払金から前払費用へと2段階踏むのは手間がかかるため、最初から前払費用として処理する方法もあります。さらに前払費用のうち1年以内にサービスの提供を受けるものについては、支払った事業年度に費用計上できる場合があります。（短期前払費用の特例）。
国税庁｜No.5380 短期前払費用として損金算入ができる場合
短期前払費用の特例についてもっと詳しく知りたい方はこちらの記事もご覧ください。
辻󠄀本郷税理士法人｜短期前払費用の特例
5.まとめ
ここまで、前払金とは何か、前払金と混同されやすい勘定科目、前払金の仕訳例、前払金を処理する際の税務上の注意点まで見てきました。
前払金には性質が似た混同されやすい勘定科目がいくつかあります。違いを正しく理解して、正確な会計処理を心がけましょう。