住宅ローン控除の2022年改正、得か損か？

所得税

2022年03月16日

住宅ローン控除の令和4年改正、得か損か？

2022年（令和4年）の税制改正の目玉の一つに、住宅ローン控除（正式名称：住宅借入金等特別控除）の改正があります。
控除率が変更されたことにより、「改悪」という意見も目にしますが、果たして得なのか、それとも損なのかを詳しく見ていきましょう。

住宅ローン減税ってどんな制度？（改正前を例に）

そもそも、住宅ローン減税とはどんな制度なのでしょうか。
改正前の数字をもとに、ざっくりいうと「個人が住宅ローンを借りて自宅を取得した場合、住宅ローンの年末残高の１%について、一定期間所得税額から控除できる」という制度です。

所得税額から控除しきれない場合は、住民税額から控除（前年の所得税の課税総所得金額の7%（136,500円が限度）することもできます。

源泉徴収されていた税額が全額還付される方もいるほど、税額へのインパクトが大きく、住宅購入を検討するとき・購入したときには頭にいれておくべき制度であるといえるでしょう。

控除の対象となる借入限度額は大きく「新築」と「中古」に分かれていて、新築は「一般の住宅」と、「良質な住宅（認定住宅）」の2本立てとなっています。
この規定の適用を受けることができる人は、所得金額の上限があり合計所得金額が3,000万円を超えると、その年は住宅ローン控除を受けられません。

表にまとめると以下のようになります。

要件一覧表【改正前】
借入限度額	新築　4,000万円（認定住宅5,000万円）
借入限度額	中古　2,000万円
控除割合	1%
控除期間	10年間（消費税率10%適用住宅：13年）
所得要件	上限3,000万円
床面積要件	50㎡以上（例外あり）
適用期限	R3.12.31居住分（13年特例R4.12.31）

2022年（令和4年）改正内容～控除額が下がって「改悪」に？

令和4年度の住宅ローン控除に関する改正は、住宅の取得等をして令和4年から令和7年までの間に居住の用に供した場合が適用になります。
巷に流れる情報では、「控除額が下がって改悪だ」などという意見も目にすることもありますが、本当でしょうか。改正の内容を少し詳しくみていきましょう。

2022年（令和4年）改正内容

大きく分けて2つのポイントがあります。

（1）カーボンニュートラル実現に向けた措置
（2）会計検査院による指摘への対応と当面の経済状況を踏まえた措置

それぞれのポイントをみていきましょう。

（1）カーボンニュートラル実現に向けた措置

政府は「2050年までに温室効果ガスの排出量を実質0にする」（出典：国土交通省）という目標に向け、住宅分野での取り組みを強化する方針を示しています。
この方針を受け、以下2つの改正を行います。

①改正前制度では、新築住宅は、「一般の住宅」と「良質な住宅（認定住宅）」にわけて限度額を計算していますが、改正制度では、「良質な住宅」についてそのバリエーションを増やすことで、住宅性能に応じた借入限度額の見直しを行い、借入限度額も上乗せされます。
②令和6年以降は、新築住宅については「良質な住宅」でなければ住宅ローン控除を受けられなくなります。

（2）会計検査院の指摘への対応と当面の経済状況を踏まえた措置

①控除率が1%から、0.7%に引下げられます。そのかわり、新築の住宅に関しては控除期間が10年から13年に延長されます。これは、会計検査院がH29年に住宅ローン控除の適用を開始した方についての実際の支払金利を調査したところ、住宅ローン控除の控除割合1%を下回る人の割合が約78%もいたことに起因します。

これはつまり、本来住宅ローンを組む必要がない人達へ住宅ローンを組む動機づけとなってしまっており、いわば富裕層に対する優遇制度であるとの指摘もあり、本年の税制改正で適正水準にされたと言えるでしょう。

②合計所得1,000万円以下の方については、令和5年中に建築確認を受けた新築住宅であれば、面積の要件が従来の50㎡以上から40㎡以上に緩和されます。

（3）その他

①所得税で引ききれなかった個人住民税の控除限度額が、所得税の課税総所得金額等の5%（最高97,500円）になります。
②中古住宅について、従来は一般の住宅しかありませんでした。改正制度では良質な住宅も認められ、借入限度額についても、差別化がされました。
③所得要件：合計所得金額上限が3,000万円から2,000万円に引下げられます。

要件一覧表【改正後】 ※青字が改正点
居住年			R4	R6
借入限度額	新築取得・買取再販	長期優良住宅・低炭素住宅	5,000万円	4,500万円
		ZEH水準省エネ住宅	4,500万円	3,500万円
		省エネ基準適合住宅	4,000万円	3,000万円
		その他の住宅	3,000万円	適用なし（注）R5までに新築の建築確認：2,000万円
	既存住宅	長期優良住宅・低炭素住宅・ZEH水準省エネ住宅・省エネ基準適合住宅	3,000万円
	既存住宅	その他の住宅	2,000万円
控除割合			0.7%
控除期間	新築住宅・買取再販		13年（その他の住宅R6 以降入居：10年）
控除期間	既存住宅		10年
所得要件			2,000万円
床面積要件			50㎡（新築でR5までに建築確認：40㎡所得要件：1,000万円）

（参考）ZEH（ゼッチ）：ネット・ゼロ・エネルギー・ハウス
快適な室内環境を保ちながら、住宅の高断熱化と、高効率設備によりできる限りの省エネルギーに努め、太陽光発電等によりエネルギーを創ることで、1年間で消費する住宅のエネルギー量が正味（ネット）で概ねゼロ以下となる住宅をさす（参考：経済産業省『ZEHロードマップとりまとめ（概要版）』）。

確定申告時に必要な書類と、会社員が行う手続きは？

（1）確定申告書に添付する必要書類（例）

以下のものがあります。利用者の利便性の向上のため、本年から不要になった書類があります。

住宅借入金等特別控除額の計算明細書
金融機関交付の借入金・年末残高等証明書（原本）
2022年改正で不要になりました。これに代えて、銀行等に「住宅ローン控除申請書」を提出する必要がありますが利用者の利便性は向上しています。
登記事項証明書（原本）
工事請負契約書（新築）や売買契約書（中古）の写し
認定長期優良住宅の認定通知書・市区町村の証明書等
源泉徴収票・マイナンバーカード
その他（連帯債務がある場合の計算明細書等）

（2）会社員が行う手続き

確定申告が必要なのは初年度のみです。2年目以降は年末調整で処理ができるため、初年度に比べると負担はほとんどありません。なお、自宅を買ったのに住宅ローン控除の適用を受けていない場合も、5年間さかのぼってこの規定の適用を受けることができますので、気づいたらすぐにお住まいの管轄内にある税務署へ相談しましょう。

住宅ローン控除の2022年改正は、どんな層にとって有利か？

控除割合が1%から0.7%となり、損した気持ちになる方も多い改正ではありますが、平均的な収入の世帯にとっては、むしろ変化がないか、お得になる人が多い改正です。
改正前後で比べると、例えば世帯収入が多く多額の税金を納めている方にとっては、多額の控除ができるため、改正前の規定がお得です。

しかし、配偶者や扶養対象者がいる世帯にとっては、配偶者控除・扶養控除等各種控除のおかげで、そもそもの納付税額が少なく、改正前の規定では多くの控除対象金額が切り捨てられてしまい、せっかくの税額控除を使い切れていない方も多かったのです。
平均的な世帯収入の方は、今回の改正によって、毎年の上限額が下がるため切り捨てられる金額が少なくなる一方、控除できる期間が長くなるため、有利になる場合があります。

以下に、改正前後の規定で適用する人の属性による有利・不利の目安を記載します。